Основы аудита (банковский сектор) – 3 часть

Если посмотреть на закон об аудиторской деятельности, то лицензия на осуществление банковского аудита выдает аудиторская палата Украины, а не НБУ, как это практикуется во многих странах мира. В связи с этим НБУ ведет только реестр аудиторов, сдавших квалификационный экзамен на получение специального сертификата, который дает право проводить аудит коммерческих банков. Сегодня в Украине около сотни фирм имеют такой сертификат аудитора. Как вы понимаете, это очень мало для местной системы банковского аудита. Даже в соседней Беларуси аудиторов намного больше – одним из них является компания «Белконсалтаудит», предоставляющая качественные аудиторские услуги по web-адресу www.belconsult.by.

Вот поэтому НБУ, работая над законопроектом о системе государственного банковского аудита, внес свои интересные, по нашему мнению, предложения. Расскажу о них. Банковский аудит в Украине осуществляется на основе заключенных трехсторонних соглашений на оказание аудиторских услуг, сторонами которого являются независимая аудиторская организация, коммерческий банк и Национальный Банк Украины. При этом содержание и порядок заключения таких соглашений устанавливаются НБУ. В соглашении регламентируется цель, сроки и объем аудиторских услуг, права и обязанности сторон, их ответственность за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих обязательств, дополнительные условия и так далее.

Целью трехстороннего соглашения на осуществление банковского аудита является проведение аудиторской организацией независимой оценки финансового состояния банка для:

• обеспечения защиты интересов вкладчиков путем сокращения различных рисков;
• совершенствования практики кредитной работы;
• создания условий по надежной защите кредитных вложений;
• эффективного управления пассивами и активами банка;
• усовершенствования системы управления и организации деятельности банка;

НБУ ведет реестр заключенных трехсторонних соглашений и следит за их выполнением. Если НБУ обнаружит, что какая-то аудиторская фирма работает неквалифицированно, то возможна досрочная отмена действия трехстороннего соглашения. Коммерческий банк имеет право свободного выбора независимой аудиторской организации для проведения банковского аудита. Но НБУ, выполняя свои надзорные функции, имеет право назначать для проведения банковского аудита вместо выбранной коммерческим банком другую аудиторскую фирму для конкретного расследования деятельности банка. В таком случае банк обязан согласиться с таким назначением, подписать соответствующее трехстороннее соглашение на оказание аудиторских услуг, создать благоприятные условия для работы этой фирмы и оплатить расходы.