Основы аудита (банковский сектор) – 4 часть

Сейчас НБУ совместно с несколькими аудиторскими организациями разработал программу специальной аудиторской проверки банковского учреждения. На текущий момент как раз дорабатывается инструкция по проведению грамотного банковского аудита. Итак, согласно этим документам фирма при проведении банковского аудита имеет право самостоятельно подбирать методы и формы аудита на основании действующих норм и стандартов, а также условия соглашения с заказчиком. Составляющими банковского аудита могут быть: ревизия бухгалтерских документов, фактическая проверка финансовых операций, сравнение учетных записей с документами, проведения встречных проверок и так далее. При этом аудиторы могут рассмотреть, причем очень подробно, услуги, которые предоставляет банк, а также уровень сервиса – например, его кредитные и депозитные программы, квалификацию сотрудников, оснащенность отделений современными терминалами (это может быть и интернет-киоск, и инфомат и банкомат).

Аудиторская организация обязана сообщать в Национальный Банк Украины:

• обо всех случаях нарушений требований лицензии (полученной от НБУ), допущенных коммерческим банком при осуществлении финансовых операций;
• о состоянии системы внутреннего аудита коммерческого банка;
• о достоверность информации, представляемой коммерческим банком в НБУ;
• другую информацию, согласованную с банком;

Аудиторская организация, которая согласно заключенному трехстороннему соглашению провела банковский аудит, подает в НБУ копию отчета о результатах этой проверки, заверенную оттиском своей печати. Отчет состоит из аудиторского заключения и приложения с расчетами. Аудиторское заключение обязано содержать сведения о соблюдении банком нормативных актов НБУ и требований действующего законодательства Украины. Также туда входит: информация о достоверности или недостоверности отчетных данных, информация о соблюдение банком правил ведения бухучета и отчетности в банковских учреждениях, экономическая оценка ликвидности банка, данные о платежеспособности и доходности на основе расчета системы экономических нормативов, а также оценка качества внутреннего аудита и технической обеспеченности.

В отчете аудиторская фирма акцентирует внимание на положительных и отрицательных позициях в деятельности банка, дает рекомендации и вносит предложения по улучшению его дел, в общей форме прогнозирует дальнейшее финансовое положение банка, чтобы уберечь его от возможных рисков. Отчет может содержать и любую другую интересную информацию, которая, по мнению аудиторов, должна быть подробно изучена и освещена.