Основы аудита (банковский сектор) – 2 часть

Специфика деятельности современных банков вызывает необходимость серьезного контроля над их финансовой деятельностью со стороны государства в лице НБУ. Особое место здесь занимает банковский аудит. Анализ НБУ аудиторских заключений, сделанных независимыми аудиторами, сравнение этих данных с данными отчетных форм банков открывает перед нами новую проблему. Так, в законе об аудиторской деятельности фактически ничего нет о том, какой же должна быть ответственность аудиторов, если они подают нам недостоверную информацию относительно истинного финансового состояния банков (и их акционеров). Именно поэтому и случаются досадные случаи. Именно поэтому около 45% аудиторских заключений, представляемых в НБУ, содержат или ложную или вообще недостоверную информацию. Решить этот вопрос позволит только введение персональной ответственности руководителей аудиторских фирм за достоверность отчетности банков, их акционеров и соучредителей. Как видите, банковский аудит требует немедленного и серьезного усовершенствования, причем в ближайшее время.

Итак, что же такое банковский аудит? Если коротко – это независимый и обязательный контроль деятельности банков, который осуществляется аудиторской организацией путем проведения проверок их финансового состояния. Ключевая цель банковского аудита – дать качественный и достоверный вывод о финансовом состоянии банка, о его доходность, ликвидности, степени рисков банковских операций, профессиональном уровне руководства. Аудиторские проверки банков характеризуется независимостью, комплексностью, разработкой рекомендаций, направленных на защиту интересов банковских вкладчиков и кредиторов.

Банковский аудит, да и аудит в целом, состоит из внешнего и внутреннего. Внешний аудит осуществляется независимой аудиторской организацией на договорных началах. Он призван предоставить пользователям объективную информацию об истинном положении банка. Внутренний аудит – это система мер безопасности банка, направленная на обеспечение защиты интересов непосредственно руководящих органов коммерческого банка, а также достижение конкретного результата его деятельности. Эта часть аудита включает в себя совокупность планов, процедур и методов, используемых внутри банка для сохранения активов, для увеличения дохода, для обеспечения своевременного выполнения распоряжений менеджмента.

Отдельное место в системе контроля над деятельностью банков занимает ревизионная комиссия – выборный орган акционеров. Она по поручению общего собрания акционеров и членов наблюдательного совета банка осуществляет надзорные функции, преследуя защиту интересов вкладчиков. А НБУ, исходя из своих контрольных функций и в соответствии с нынешним законодательством, организует и контролирует систему банковского надзора.