Основы аудита (банковский сектор) – 5 часть

НБУ силами своих подразделений может выборочно проводить встречную проверку выводов, содержащихся в отчете аудиторской организации, причем непосредственно в самом коммерческом банке. Важные направления работы службы банковского надзора – проверка состояния внутреннего аудита банка и проведение аттестации внутренних аудиторов. Эта оценка должна базироваться на результатах проверок выполнения планов внутреннего аудита, на аттестации непосредственных исполнителей аудиторских исследований, на определении уровня проникновения внутренних аудиторов в сферу финансовых операций, а также на полном анализе фактов относительно выполнения рекомендаций, которые даются руководству банка.

Предполагается, что НБУ будет предоставлять независимым аудиторским фирмам разрешение на осуществление проверок форм отчетности, которые поступают в НБУ от коммерческих банков, с целью установления их соответствия тем формам отчетности, которые есть в этих банках. Если обнаруживается, что аудиторские фирмы допускают ошибки при осуществлении своих профессиональных обязанностей, то НБУ или коммерческие банки могут обращаться в аудиторскую палату Украины с предложением о применении к ним взысканий, предусмотренных законодательством Украины об аудиторской деятельности. Причем, годовые отчеты украинских банков с аудиторскими выводами таких фирм не принимаются, в том числе и самим НБУ.

Аудиторская фирма, которая проводя банковский аудит, выявила нарушения банковского законодательства или увидела, что кредиторам и интересам вкладчиков грозит опасность, должна немедленно информировать об этом НБУ. Для выполнения своих надзорных функций НБУ обращается к коммерческим банкам и аудиторским фирмам, чтобы получить всю информацию, включая и результаты проверок банковских ревизионных комиссий. На основе результатов работы банковского аудита определяется доверие к аудиторским организациям. А также, конечно же, финансовое состояние и платежеспособность акционеров банков, наличие у них собственного оборотного капитала, необходимого для осуществления взноса в уставный фонд банка в тех объемах, которые предусмотрены в учредительных документах. Кроме того, НБУ уведомляет региональные управления НБУ и коммерческих банков о распределении на отдельные группы аудиторских организаций. Такой рейтинг аудиторских фирм носит рекомендательный характер, однако он будет учитываться службой банковского надзора. Надеемся, что совершенствование системы банковского надзора, публикация независимой аудиторской организацией достоверной отчетности коммерческих банков будет способствовать защите интересов вкладчиков, самих банков, развитию финансово-банковской системы Украины, а также, что важно, привлечению потенциальных клиентов, инвесторов, партнеров.